影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素:(一)主觀因素1、審計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到審計(jì)發(fā)展的需求。審計(jì)人員的素質(zhì)包括兩個(gè)方面,一方面是指審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心,另一方面是指審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平,在實(shí)際的工作過程中,審計(jì)人員應(yīng)該保持高度的職業(yè)道德和責(zé)任心,在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由于內(nèi)部控制制度不完善,相當(dāng)一部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,為了個(gè)人利益,缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心,盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《**審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡化審計(jì)程序、提供虛假的審計(jì)資料或故意放棄對重大問題的追查,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的錯(cuò)誤。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因,...
審計(jì)程序的種類1、檢查檢查記錄文件:獲得的證據(jù)的可靠程度取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。檢查有形資產(chǎn):主要適用于存貨、現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等??蔀榇嬖谔峁┛煽康淖C據(jù),但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的證據(jù)。2、觀察查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。觀察提供的審計(jì)證據(jù)于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)可能與日常的做法不同,從而會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對真實(shí)情況的了解。因此,有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。3、詢問詢問是以書面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)...
1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。接收委托,確定審計(jì)項(xiàng)目。組成審計(jì)小組了解和調(diào)查被審計(jì)單位。確定審計(jì)工作重點(diǎn),制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。編制審計(jì)通知書,被審計(jì)單位承諾書。下發(fā)審計(jì)通知書。2、審計(jì)實(shí)施階段。對被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔),實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況,確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。3、審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿審計(jì)小組按審核后的要求,對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿,并對審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行定稿。將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿征求被審計(jì)單...
其中包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法,其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。(2)審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成,而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集、對照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià),提出與決定,使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等,其目的是為了對被審計(jì)對象進(jìn)行***評(píng)價(jià)提供證據(jù)而采取的必要方法。5.職能不同(1)會(huì)計(jì)的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,此外還包括評(píng)價(jià)和公證。(2)會(huì)計(jì)雖說也具有監(jiān)督職能,但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為,主要通過會(huì)計(jì)檢查來實(shí)現(xiàn),針對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)...
講講風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線,三者關(guān)系就差不多清楚了:一道防線,業(yè)務(wù)層面,如營銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標(biāo)達(dá)成,防范風(fēng)險(xiǎn)。放在國家層面就是各地方**的各條線;二道防線。如是集團(tuán)公司就是職能部門層面,有的有專門的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)之類,就是總體制定方針、政策的那些部門,如財(cái)務(wù)總部、商務(wù)總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會(huì)之流。三道防線,前線的規(guī)矩定的差不多了,總部層面也進(jìn)行規(guī)范了,那我們審計(jì)出場了,看看,游戲規(guī)則是否合理,那個(gè)什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧,會(huì)有多大的風(fēng)險(xiǎn)?好,不允許高于多少杠桿配資是吧,我們抽查看...
審計(jì)的工作內(nèi)容是要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì),對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表所進(jìn)行的審計(jì),是**常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)。通常提供給公司的股東、上級(jí)單位,以及**主管部門。審計(jì)的工作內(nèi)容是要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì),對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表所進(jìn)行的審計(jì),是**常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)。通常提供給公司的股東、上級(jí)單位,以及**主管部門。審計(jì)是一項(xiàng)具有**性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),**性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征;審計(jì)的基本職能不僅是監(jiān)督,而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)B毜娜藛T,是**的第三者,如國...
要求注冊會(huì)計(jì)師充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,以及內(nèi)部控制的組成要素,以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)今大多數(shù)的審計(jì)案件中可以看出,其中很多是由于注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的基本情況缺乏足夠的了解,"倉促上陣"所致。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過各種渠道獲取有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的信息,特別是被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境信息、被審計(jì)單位信息和內(nèi)部控制信息。經(jīng)營環(huán)境信息包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)環(huán)境、法律環(huán)境等外部因素。行業(yè)越不景氣,被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映不實(shí)的可能性越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;而與審計(jì)相關(guān)的法律制度越健全,審計(jì)主體將承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能也越大。對于被審計(jì)單位,主要是考慮其經(jīng)營情況,投資、融資的情況,...
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素主要包括:1、固有風(fēng)險(xiǎn),指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。2、控制風(fēng)險(xiǎn),指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。3、檢查風(fēng)險(xiǎn),指注冊會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。按采用的技術(shù)模式,審計(jì)可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)三種。平?jīng)鰧I(yè)審計(jì)相關(guān)規(guī)定 審計(jì)的工作內(nèi)容是要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審...
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)的**性不如外部審計(jì),在審計(jì)過程中,不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其**性的弱化:有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門中;有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起;有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗;有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí),內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。在這種情況下,作為企業(yè)的內(nèi)審部門,如若服從于長官意志,不能對企...
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),只有正確地識(shí)別審計(jì)職業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),對風(fēng)險(xiǎn)的估測和控制技術(shù)的選擇才有實(shí)際意義。事實(shí)上,在提供鑒證服務(wù)的同時(shí),審計(jì)人員就已經(jīng)承擔(dān)了法律責(zé)任。這些責(zé)任在某些情況下會(huì)轉(zhuǎn)換為負(fù)債或損失。因此風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是要識(shí)別審計(jì)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的途徑概括起來不外乎兩個(gè)方面;一是借助外部力量,利用外界的風(fēng)險(xiǎn)信息、資料識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);二是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的力量,根據(jù)客戶的特性識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)資源是有限的,審計(jì)人員應(yīng)把精力和資源集中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域(因一般審計(jì)實(shí)務(wù)書籍中都有詳細(xì)說明,在此不再贅述),并注意以下幾個(gè)問題:1避開詳細(xì)的程序式的檢查,而把審計(jì)判斷...
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性。它不包括審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)樵谶@種情況下,審計(jì)人員往往可以重新考慮或增加審計(jì)步驟,這些步驟經(jīng)常使審計(jì)人員得出正確的結(jié)論。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小受內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。被審單位會(huì)計(jì)處理過程中發(fā)生重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn);被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為控制風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí),不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成,它們之間存在如下關(guān)系:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模...
審計(jì)體系是指由若干審計(jì)要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。審計(jì)管理工作體系是指由于若干審計(jì)管理工作要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。為了加強(qiáng)對審計(jì)工作的組織、計(jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督,完成審計(jì)工作的任務(wù),建立正常的審計(jì)工作秩序,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,需要建立一套管理工作制度,加強(qiáng)對審計(jì)工作的管理。它包括計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓(xùn)管理和人事管理等管理制度。因而,審計(jì)管理工作體系是由計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓(xùn)管理和人事管理等管理工作要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。在審計(jì)管理工作體系中,為完善各種管理工作,還可以相應(yīng)建立相對**的管理工...
資產(chǎn)負(fù)債表:審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制,復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。(2)將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比,查明有無變動(dòng)較大或異常情況;同時(shí),檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系,并進(jìn)行復(fù)算核對。(3)核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總帳科目或有關(guān)明細(xì)帳數(shù)字是否相符,以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對,檢查帳與帳之間的記錄是否相符。(4)審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意,經(jīng)分析比較,若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)...
資產(chǎn)負(fù)債表:審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制,復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。(2)將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比,查明有無變動(dòng)較大或異常情況;同時(shí),檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系,并進(jìn)行復(fù)算核對。(3)核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總帳科目或有關(guān)明細(xì)帳數(shù)字是否相符,以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對,檢查帳與帳之間的記錄是否相符。(4)審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意,經(jīng)分析比較,若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)...
經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。無論是傳統(tǒng)審計(jì),還是現(xiàn)代審計(jì),其基本職能都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。不僅國家審計(jì)具有監(jiān)督職能,社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督職能。但必須明確,監(jiān)督不是惟一的職能。還應(yīng)該明確的是,監(jiān)督是審計(jì)的基本職能只是說明各項(xiàng)審計(jì)都有監(jiān)督職能,而不意味著其他各項(xiàng)職能實(shí)質(zhì)上都是監(jiān)督職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,主要是指通過審計(jì),監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行;監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi),查明錯(cuò)誤弊端,判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作主要是通過審核檢查,查明被審計(jì)事項(xiàng)的真相,然后對照一定的標(biāo)準(zhǔn)...
一、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系1.審計(jì)主要是對、和會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)需要以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ),離開了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,審計(jì)工作很難進(jìn)行。2.會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分,它本身是審計(jì)監(jiān)督的主要對象。在審計(jì)產(chǎn)生之初,審計(jì)人員主要從審查會(huì)計(jì)資料入手,對會(huì)計(jì)資料中反映的問題進(jìn)行審查。二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別1.產(chǎn)生的前提不同會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,適應(yīng)對勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的;審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要,即為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。2.兩者性質(zhì)不同會(huì)計(jì)是經(jīng)營管理的重要組成部分,主要是...
講講風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線,三者關(guān)系就差不多清楚了:一道防線,業(yè)務(wù)層面,如營銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標(biāo)達(dá)成,防范風(fēng)險(xiǎn)。放在國家層面就是各地方**的各條線;二道防線。如是集團(tuán)公司就是職能部門層面,有的有專門的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)之類,就是總體制定方針、政策的那些部門,如財(cái)務(wù)總部、商務(wù)總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會(huì)之流。三道防線,前線的規(guī)矩定的差不多了,總部層面也進(jìn)行規(guī)范了,那我們審計(jì)出場了,看看,游戲規(guī)則是否合理,那個(gè)什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧,會(huì)有多大的風(fēng)險(xiǎn)?好,不允許高于多少杠桿配資是吧,我們抽查看...
影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素:(二)客觀因素1、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時(shí),其也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計(jì)信息,并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。2、審計(jì)范圍的拓展。審計(jì)范圍的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì),不僅要對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究與評(píng)價(jià),而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大,風(fēng)險(xiǎn)很高,審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加。3、審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距的存在增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所...
損益表:(1)檢查損益表內(nèi)各項(xiàng)目填列是否完整,有無漏填、錯(cuò)填,核對各項(xiàng)目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。(2)檢查損益表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系,特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù),是否與其附表數(shù)一致,損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數(shù)字一致。(3)核對損益表各項(xiàng)目數(shù)字與相關(guān)的總帳、明細(xì)帳數(shù)字是否相符,同時(shí)通過分析核對,發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項(xiàng)目數(shù)字的變化是否異常,并對疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。(4)結(jié)合對成本費(fèi)用、銷售收入、利潤分配等有關(guān)明細(xì)帳的檢查,核實(shí)成本費(fèi)用、各項(xiàng)收入、投資收益和營業(yè)外收支等項(xiàng)數(shù)字是否準(zhǔn)確,必要時(shí)要檢查有關(guān)原始憑證。(5)結(jié)合對納稅調(diào)整...
財(cái)務(wù)審計(jì)的一般性的流程:1、前期性的溝通,確認(rèn)委托審計(jì)。2、審計(jì)開始,對企業(yè)以下幾個(gè)方面開展。①對被審計(jì)單位進(jìn)行***的了解和調(diào)查。其中包括經(jīng)營性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人員人事任命、財(cái)務(wù)核算、還有以前的其他年度的審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)情況。②制定審計(jì)的著重點(diǎn),主要是圍繞著哪些情況開展。對于財(cái)務(wù)提供的相關(guān)資料,開始審計(jì),按賬號(hào)中明細(xì)項(xiàng)目收支請款,編制審計(jì)檢查表。抽查會(huì)計(jì)憑證,對于重大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的憑證進(jìn)行復(fù)核。對相關(guān)部門的相關(guān)人員,進(jìn)行談話了解相關(guān)的請款并及時(shí)做好記錄。審計(jì)人員確定在報(bào)告中應(yīng)該反映和披露的事項(xiàng)。③審計(jì)人員整理歸集審計(jì)底稿、并且編制初稿,交與客戶,并與之溝通審核。④出具正式報(bào)告。當(dāng)然我們說財(cái)...
審計(jì)理論體系是由各種理論要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體。審計(jì)理論體系包括哪些理論構(gòu)成部分,理論界尚沒有一致的認(rèn)識(shí)。、《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》中,提出審計(jì)理論結(jié)構(gòu),由一個(gè)**五個(gè)層次構(gòu)成,一個(gè)**是以數(shù)學(xué)、邏輯學(xué)、形而上學(xué)為**,五個(gè)層次是基本哲學(xué)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)概念體系、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)實(shí)務(wù)等。尚德爾教授在《審計(jì)理論》中,提出審計(jì)"理論結(jié)構(gòu)以審計(jì)假設(shè)為**,由審計(jì)目的、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)判斷、審計(jì)要素四個(gè)基本要素所構(gòu)成。"《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》提出審計(jì)理論基本框架以審計(jì)目標(biāo)為**,以審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)概念和審計(jì)技術(shù)為主要內(nèi)容。加拿大審計(jì)學(xué)家安德森提出,審計(jì)理論結(jié)構(gòu)應(yīng)由一系列的審計(jì)概念及其相互關(guān)系...
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)人員依法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是結(jié)合日常的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的,一般側(cè)重于經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計(jì);并通過審計(jì)資料和信息的積累,為離任責(zé)任審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)審計(jì)時(shí),首先通過分析企業(yè)盈虧指標(biāo)、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)和企業(yè)職工收入分配指標(biāo)及各項(xiàng)指標(biāo)的影響因素,確定審查的重點(diǎn);然后再抓住幾個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo),進(jìn)行局部審查以便及時(shí)找出錯(cuò)誤所在,糾正偏差,改進(jìn)提高,**終促進(jìn)任期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)的特征: (1)**性:機(jī)構(gòu)**、業(yè)務(wù)工作**、經(jīng)濟(jì)**。寶雞工程審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù) ...
講講風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線,三者關(guān)系就差不多清楚了:一道防線,業(yè)務(wù)層面,如營銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標(biāo)達(dá)成,防范風(fēng)險(xiǎn)。放在國家層面就是各地方**的各條線;二道防線。如是集團(tuán)公司就是職能部門層面,有的有專門的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)之類,就是總體制定方針、政策的那些部門,如財(cái)務(wù)總部、商務(wù)總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會(huì)之流。三道防線,前線的規(guī)矩定的差不多了,總部層面也進(jìn)行規(guī)范了,那我們審計(jì)出場了,看看,游戲規(guī)則是否合理,那個(gè)什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧,會(huì)有多大的風(fēng)險(xiǎn)?好,不允許高于多少杠桿配資是吧,我們抽查看...
資產(chǎn)負(fù)債表:審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制,復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。(2)將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比,查明有無變動(dòng)較大或異常情況;同時(shí),檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系,并進(jìn)行復(fù)算核對。(3)核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總帳科目或有關(guān)明細(xì)帳數(shù)字是否相符,以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對,檢查帳與帳之間的記錄是否相符。(4)審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意,經(jīng)分析比較,若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)...
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)的**性不如外部審計(jì),在審計(jì)過程中,不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其**性的弱化:有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門中;有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起;有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗;有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí),內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。在這種情況下,作為企業(yè)的內(nèi)審部門,如若服從于長官意志,不能對企...
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素主要包括:1、固有風(fēng)險(xiǎn),指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。2、控制風(fēng)險(xiǎn),指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。3、檢查風(fēng)險(xiǎn),指注冊會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制,其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久。石嘴山專業(yè)審計(jì)相關(guān)規(guī)定 會(huì)計(jì)人員的工資水平我們按會(huì)計(jì)的崗位來說,首先是出納。在從業(yè)人員來說,一般不...
影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素:(一)主觀因素1、審計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到審計(jì)發(fā)展的需求。審計(jì)人員的素質(zhì)包括兩個(gè)方面,一方面是指審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心,另一方面是指審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平,在實(shí)際的工作過程中,審計(jì)人員應(yīng)該保持高度的職業(yè)道德和責(zé)任心,在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由于內(nèi)部控制制度不完善,相當(dāng)一部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,為了個(gè)人利益,缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心,盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《**審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡化審計(jì)程序、提供虛假的審計(jì)資料或故意放棄對重大問題的追查,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的錯(cuò)誤。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因,...
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性。它不包括審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)樵谶@種情況下,審計(jì)人員往往可以重新考慮或增加審計(jì)步驟,這些步驟經(jīng)常使審計(jì)人員得出正確的結(jié)論。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小受內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。被審單位會(huì)計(jì)處理過程中發(fā)生重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn);被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為控制風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí),不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成,它們之間存在如下關(guān)系:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模...
強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不但有利于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,而且有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代信息社會(huì)條件下,加強(qiáng)宏觀調(diào)控,強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面作用,其具體表現(xiàn)在:1、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)前,內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告等諸多方面不夠規(guī)范,帶有很大隨意性,從而造成內(nèi)部審計(jì)工作的混亂無序。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可促使內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定,按程序辦事,進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量。2、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要。現(xiàn)代信息社會(huì)日益復(fù)雜,加上信息的非直接性、信息提供者的偏見和動(dòng)機(jī)、數(shù)據(jù)量大且業(yè)務(wù)復(fù)雜,這就要求審計(jì)人員對信息進(jìn)行審核,...
會(huì)計(jì)和審計(jì)的區(qū)別是什么?有人說:“審計(jì)是審會(huì)計(jì)的”;有人說審計(jì)是從會(huì)計(jì)派生出來的,其實(shí)那都是些片面之詞,不能很好的闡述審計(jì)與會(huì)計(jì)的本質(zhì)性區(qū)別與聯(lián)系。那大家想具體來看看會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別嗎?下面華律網(wǎng)小編來為你解答,希望對你有所幫助。1、性質(zhì)不同會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位,以憑證為依據(jù),采用專門的技術(shù)方法,對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行***、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。而審計(jì)也分為好幾種,大部分是由**的專門機(jī)構(gòu)和人員,依法對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提...