集團公司設立內(nèi)部審計機構(gòu)應遵循的原則:1.**性原則。強調(diào)內(nèi)部審計**性的意義在于:只有保證內(nèi)部審計的**性,才能從根本上保證內(nèi)部審計的**性,才能合理地保證內(nèi)部審計的公正、客觀。**性和**性的提高也為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責,發(fā)揮內(nèi)部審計的作用提供了條件。只有保證內(nèi)部審計的**性,才能保證企業(yè)集團各管理部門對內(nèi)部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷,并及時采取改進措施。另外,內(nèi)部審計機構(gòu)的**性與授權(quán)主體在企業(yè)集團中的組織地位密切相關。授權(quán)主體在集團中所處的層次越高,**性也就越高。因此,集團中內(nèi)部審計由監(jiān)事會領導能比較大限度地實現(xiàn)其**性。2.經(jīng)濟性原則。內(nèi)部審計要對企業(yè)集團中各層次的管理當局提供咨詢,使其經(jīng)營過程得到改善,減少資產(chǎn)的浪費,充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力,幫助實現(xiàn)企業(yè)價值的比較大化。但是,內(nèi)部審計為企業(yè)集團創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設立較復雜的內(nèi)部審計機構(gòu)所需付出的人力、物力等成本費用時,企業(yè)集團內(nèi)部審計的設置才滿足了經(jīng)濟性原則,才是可行的。3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計機構(gòu)的設置不僅要符合每個成員企業(yè)自身的需要,還要求符合整個企業(yè)集團協(xié)調(diào)管理的需要。因此。 財政財務審計是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查,旨在糾正錯誤、防止舞弊。銀川財務審計相關介紹
經(jīng)濟責任審計是指審計人員依法對經(jīng)濟責任人所承擔的經(jīng)濟責任的執(zhí)行情況進行的審查。內(nèi)部審計人員進行的經(jīng)濟責任審計,是結(jié)合日常的財政財務收支審計及經(jīng)濟效益審計進行的,一般側(cè)重于經(jīng)營責任目標的審計;并通過審計資料和信息的積累,為離任責任審計服務。內(nèi)部審計人員在執(zhí)行經(jīng)營責任目標審計時,首先通過分析企業(yè)盈虧指標、國有資產(chǎn)保值增值指標、業(yè)務經(jīng)營指標和企業(yè)職工收入分配指標及各項指標的影響因素,確定審查的重點;然后再抓住幾個關鍵的指標,進行局部審查以便及時找出錯誤所在,糾正偏差,改進提高,**終促進任期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。銀川財務審計相關介紹國家審計機關和人員,國家審計指由**審計機關實施的審計。
講講風險管理的三道防線,三者關系就差不多清楚了:一道防線,業(yè)務層面,如營銷、商務、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標達成,防范風險。放在國家層面就是各地方**的各條線;二道防線。如是集團公司就是職能部門層面,有的有專門的風險委員會之類,就是總體制定方針、政策的那些部門,如財務總部、商務總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會之流。三道防線,前線的規(guī)矩定的差不多了,總部層面也進行規(guī)范了,那我們審計出場了,看看,游戲規(guī)則是否合理,那個什么融資杠桿業(yè)務出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧,會有多大的風險?好,不允許高于多少杠桿配資是吧,我們抽查看看券商們執(zhí)行的如何?這就是第三道防線——審計,更多的是通過科學的抽查,風險導向的審計以點帶面的看風險、看政策制度執(zhí)行。如果是***檢查審計,成本太高了,無異于把別人做過的所有事情重新再做一遍。審計其實不負責制定規(guī)則,只測試評價規(guī)則,當然審計部門自己的規(guī)則除外。總結(jié)下,首先為了達成目標制定了很多很多規(guī)則,叫內(nèi)控;其次為了評價規(guī)則的效率效果,我們需要審計;整個達成目標過程中所采取的任何手段——制定規(guī)則也好。
內(nèi)部審計機構(gòu)的相對內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設機構(gòu),在本單位負責人的領導下開展工作,為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此,內(nèi)部審計的**性不如外部審計,在審計過程中,不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其**性的弱化:有的單位把審計機構(gòu)設在財會部門中;有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起;有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗;有的單位領導既領導財會工作,又領導審計工作。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正的評價。特別是當面對領導參與或法人違規(guī)時,內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下,作為企業(yè)的內(nèi)審部門,如若服從于長官意志,不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控,不能做出真實、客觀的評價,而出具虛假審計報告,就會埋下巨大的隱患。**性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的**性及其在業(yè)務工作中的自主性,就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風險。 審計主體是在審計活動中主動實施審計行為并行使審計監(jiān)督權(quán)的審計機構(gòu)及其審計人員。
資產(chǎn)負債表:審計人員應注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內(nèi)容的一貫性。(1)檢查資產(chǎn)負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制,復算報表各項之間的勾稽關系。(2)將本期資產(chǎn)負債表各項目數(shù)字與前一期或各期相比,查明有無變動較大或異常情況;同時,檢查資產(chǎn)負債表與其他報表的勾稽關系,并進行復算核對。(3)核對資產(chǎn)負債表項目與總帳科目或有關明細帳數(shù)字是否相符,以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對,檢查帳與帳之間的記錄是否相符。(4)審計人員在上述檢查中應特別注意,經(jīng)分析比較,若出現(xiàn)某些項目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不相符的情況,就要對這些項目作重點檢查,從總帳科目追查至原始憑證,必要時應結(jié)合對往來帳的函證、對存貨和固定資產(chǎn)等項資產(chǎn)的盤點,核實報表數(shù)字的真實性。 審計質(zhì)量是審計工作的生命線,充分認識審計質(zhì)量的重要性,加強審計質(zhì)量控制、規(guī)范審計行為。寧夏專業(yè)審計相關口碑推薦
審計主體是審計專職機構(gòu)和專職人員。銀川財務審計相關介紹
審計風險識別是審計風險管理的基礎,只有正確地識別審計職業(yè)所面臨的風險,對風險的估測和控制技術的選擇才有實際意義。事實上,在提供鑒證服務的同時,審計人員就已經(jīng)承擔了法律責任。這些責任在某些情況下會轉(zhuǎn)換為負債或損失。因此風險管理的第一步就是要識別審計可能面臨的各種風險。審計風險識別的途徑概括起來不外乎兩個方面;一是借助外部力量,利用外界的風險信息、資料識別風險;二是依靠會計師事務所的力量,根據(jù)客戶的特性識別風險。由于審計資源是有限的,審計人員應把精力和資源集中容易引起風險的領域(因一般審計實務書籍中都有詳細說明,在此不再贅述),并注意以下幾個問題:1避開詳細的程序式的檢查,而把審計判斷集中于披露問題和會計政策選擇的連續(xù)性;2使用破產(chǎn)或兼并預測模型來預測高風險的業(yè)務;3避開高風險的行業(yè),或?qū)Ω唢L險行業(yè)提高審計費用;4堅持穩(wěn)健主義。 銀川財務審計相關介紹
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