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來源: 發(fā)布時(shí)間:2023-11-20

預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等

。另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見情形,將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅,主要如下:1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。 從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。福鼎小規(guī)模公司商標(biāo)代理

部分持有權(quán)益性投資并取得投資分紅的合伙企業(yè),未及時(shí)按照“先分后稅”的原則確定各個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額并按規(guī)定繳納稅款,存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。A合伙企業(yè)是一家投資合伙企業(yè)(有限合伙)。深圳市稅務(wù)局工作人員利用稅收大數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)比對(duì)發(fā)現(xiàn),該合伙企業(yè)存在利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅未扣繳的疑點(diǎn),可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)了解,A合伙企業(yè)對(duì)有限公司B企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資,并在2022年11月收到被投資企業(yè)B企業(yè)分紅,預(yù)計(jì)2023年1月會(huì)再次收到B企業(yè)的另一筆分紅。A合伙企業(yè)在2022年11月收到分紅后,未將分紅分配給合伙人,也未按照規(guī)定代扣代繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅款。東僑區(qū)小規(guī)模公司商標(biāo)異議現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

其中,對(duì)納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元,但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個(gè)人所得稅的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡(jiǎn)易申報(bào)表預(yù)填服務(wù),納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息,即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請(qǐng)退稅;年度匯算期內(nèi),若由任職受雇單位在年度匯算期內(nèi)為納稅人代辦年度匯算,則向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人對(duì)預(yù)填服務(wù)中的數(shù)據(jù)有疑問的,也可以選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表辦理年度匯算。納稅人沒有任職受雇單位且取得境外所得的,也可以選擇向主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

值得注意的是,合伙企業(yè)“先分后稅”,分的不是賬上的利潤和分紅,而是應(yīng)納稅所得額。也就是說,合伙企業(yè)有利潤或收到分紅后,先分別計(jì)算每位合伙人的份額,當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)。在納稅主體認(rèn)定方面,有限責(zé)任公司將利潤分配給有限合伙企業(yè)股東;對(duì)有限合伙企業(yè)來說,由于自己并不是所得稅的納稅主體,因此無須繳納所得稅。但是,有限合伙企業(yè)的合伙人,需要根據(jù)其屬于自然人或是法人,分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。對(duì)包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)進(jìn)行完稅。暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

一是提供年度匯算初期“預(yù)約辦稅”服務(wù)。為給納稅人提供更好的服務(wù),我們今年推出了年度匯算初期預(yù)約辦稅功能,通過預(yù)約使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人,可以在2月16日(含)后通過自然人電子稅務(wù)局預(yù)約辦理時(shí)間,并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算,進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn)。需要說明的是,預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日,高峰期過后,納稅人在年度匯算期內(nèi)隨時(shí)可以辦理年度匯算。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。東僑區(qū)小規(guī)模公司商標(biāo)異議

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)。福鼎小規(guī)模公司商標(biāo)代理

二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜,無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法,都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”,就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)部門前期進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法,不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān),也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精細(xì)、更加接近年度應(yīng)納稅額,但仍然無法完全避免“差額”的產(chǎn)生。福鼎小規(guī)模公司商標(biāo)代理

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